IMU

ÌMU – IMPOSTA MUNICIPALE PRORIA

L’IMU è un tributo diretto applicato a fabbricati, terreni, aree edificabili. 

Chi deve pagare l’IMU 

Tutti coloro che possiedono immobili in Italia, a esclusione dell’abitazione principale, sono soggetti al pagamento dell’IMU. Questo include proprietari di case, locali commerciali, terreni edificabili e altre tipologie di immobili. Anche i residenti all’estero che possiedono immobili in Italia devono adempiere agli obblighi fiscali relativi all’IMU. 

L’IMU non è dovuta, invece, per l’abitazione principale, a meno che questa non rientri nelle categorie catastali A/1, A/8 e A/9 (c.d. di lusso). 

È bene ricordarsi che è dovuta esclusivamente dai proprietari, usufruttuari, assegnatari legali, concessionari di aree demaniali e locatari per locazioni finanziarie degli immobili, mentre non è dovuta dagli occupanti dell’immobile, come i locatari.  

Come si calcola l’IMU 

Il calcolo dell’IMU si effettua moltiplicando la base imponibile per un’aliquota decisa dal comune.  

Il governo fissa un’aliquota standard per ciascuna categoria di immobili, ma i comuni possono modificarla entro certi limiti stabiliti dalla legge. Le nuove aliquote sono decise dal Consiglio comunale tramite una delibera obbligatoria per la loro validità. 

La base imponibile dipende invece dal tipo di fabbricato che si possiede: 

• Fabbricati iscritti in catasto 
• Aree fabbricabili 
• Terreni agricoli e non coltivati 

Fabbricati iscritti in catasto 

La base imponibile è determinata moltiplicando la rendita catastale (rivalutata del 5%) per specifici moltiplicatori, che variano a seconda della categoria catastale dell’immobile: 

• Categoria catastale A (tranne A/10): moltiplicatore di 160 
• Categoria catastale Cat A/10: moltiplicatore di 80 
• Categoria catastale B: moltiplicatore di 140 
• Categoria catastale C/1: moltiplicatore di 55  
• Categorie catastale C/2, C/6 e C/7: moltiplicatore di 160 
• Categorie catastale C/3, C/4 e C/5 moltiplicatore di 140 
• Categoria catastale D (tranne D/5) moltiplicatore di 65 
• Categoria catastale D/5: moltiplicatore di 80. 

Consultando una visura catastale del fabbricato, è possibile conoscere la rendita catastale di riferimento e calcolare così la base imponibile dell’IMU.  

Aree fabbricabili  

La base imponibile è il valore di mercato dell’area determinato dal Comune con apposita Tabella.

Terreni agricoli e non coltivati 

La base imponibile è determinata moltiplicando il reddito dominicale catastale (aggiornato del 25%) per un moltiplicatore specifico di 135. 

Per conoscere il reddito dominicale, è sufficiente consultare una visura catastale relativa al terreno di riferimento.  

Esenzioni e agevolazioni 

L’IMU non è dovuta in caso di immobili di enti pubblici, immobili culturali (musei, biblioteche, teatri, cinema), immobili a destinazione particolare, edifici religiosi o della Santa Sede, immobili di enti diplomatici o no-profit, terreni agricoli (per i coltivatori diretti o imprenditori agricoli iscritti alla previdenza agricola), terreni in zone speciali (isole minori, aree montane svantaggiate) e terreni a proprietà collettiva. 

AGEVOLAZIONI IMU

Sono previste anche alcune agevolazioni IMU:

• Riduzione per contratti di locazione a canone concordato: È prevista una riduzione del 25% per gli immobili affittati a canone concordato, a condizione che ci sia un accordo specifico tra il proprietario e l’inquilino per ridurre il canone di locazione in cambio di una maggiore stabilità del contratto
• Riduzione del 50% per immobili in comodato d’uso ai parenti: Gli immobili concessi in comodato d’uso gratuito a parenti in linea retta (genitori, figli) possono beneficiare di una aliquota agevolata ed una riduzione del 50% dell’IMU, a condizione che l’immobile sia utilizzato come abitazione principale, che il proprietario l'utilizzatore e l'immobile si trovino nello stesso comune e che il contratto di comodato sia registrato.
• Riduzioni per immobili storici, inagibili od occupati: È prevista una riduzione del 50% per gli immobili di interesse storico o artistico, per quelli dichiarati inagibili o inabitabili perchè fatiscenti, diroccati e pericolanti e per le case occupate abusivamente.

Per ottenere le agevolazioni, è necessario presentare una comunicazione / dichiarazione al Comune di competenza. La dichiarazione deve includere tutte le informazioni relative all’immobile e alla tipologia di agevolazione richiesta. 

Quando e come si paga l’IMU? 

L’IMU si paga in due rate: entro il 16 giugno ed entro il 16 dicembre. È possibile anche versare l’intero importo in un’unica soluzione entro il 16 giugno. 

Il pagamento può essere effettuato tramite il Modello F24, bollettino postale o tramite PagoPA. 

Cosa succede se non si paga entro i termini?

Il contribuente che non ha pagato l’IMU entro il termine previsto può rimediare attraverso il ravvedimento operoso, un meccanismo che consente di regolarizzare la posizione con sanzioni ridotte in base alla tempestività del pagamento, che variano dal 0,1% al 5% dell’importo dovuto. 

Se il pagamento non viene effettuato, il Comune emette accertamento esecutivo per omesso pagamento applicando le sanzioni del 30% e gli interessi al tasso legale da pagare entro 60 giorni. Nello stesso termine è possibile presentare istanza di rateizzazione. Decorsi inutilmente i 60 giorni l’accertamento esecutivo consente al Comune di procedere alla Riscossione Coattiva, anche tramite ditta abilitata, ed il contribuente rischia il pignoramento dei beni.

L’IMU si prescrive dopo cinque anni, ma questo termine viene interrotto ogni volta che il Comune invia un avviso di accertamento, facendo ripartire il conteggio da capo. Se, invece, il Comune non chiede il pagamento o non invia la notifica della cartella esattoriale, il debito cessa di esistere in automatico.

L’IMU è un’imposta in AUTOLIQUIDAZIONE : il contribuente provvede autonomamente di persona o tramite consulente fiscale al conteggio ed al versamento di quanto dovuto.

Il Comune mette a disposizione tutte le informazioni necessarie per procedere alla liquidazione del tributo e il programma di Calcolo Automatico IMU